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    僅僅是一筆經濟業務,會計人員竟然犯了三個稅務錯誤!

    發布者:    來源:    發布時間:2022-07-19

    情形

    職工小王離職了,公司按照規定支付給職工36萬元的離職補償金。由于會計人員業務不精通,此項業務在處理的時候竟然出現了三個稅務錯誤。

    錯誤一

    公司按照規定支付給職工36萬元的離職補償金,會計處理的時候,有的會計人員是這樣做賬的:

    借:應付職工薪酬-工資薪金 36萬元

    貸:銀行存款 36萬元

    糾正:

    借:應付職工薪酬-辭退福利 36萬元

    貸:銀行存款 36萬元

    參考:

    《企業會計準則第9號——職工薪酬》第二條第五款規定,辭退福利,是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

    錯誤二

    公司按照規定支付給職工36萬元的離職補償金,有的會計人員在申報個稅的時候是按照“工資薪金”來申報扣繳的個人所得稅。

    糾正:

    申報個稅的時候應按照“離職補償金”來申報扣繳的個人所得稅。

    參考一:

    根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定,企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。工資薪金,指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

    參考二:

    《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條第一款,個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過3倍數額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。

    錯誤三

    公司按照規定支付給職工36萬元的離職補償金,企業所得稅在稅前扣除的時候有的會計人員是按照職工福利費來稅前扣除的。

    糾正:

    公司按照規定支付給職工36萬元的離職補償金,不屬于職工福利費的范圍,屬于企業生產經營活動管理需要發生的合理必要支出,并據實稅前扣除。

    參考一:

    《企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

    參考二:

    根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規定:三、關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

    (一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

    (二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。


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